RICARDO NAVAS
 V-25139854

  Hoja de Trabajo

La hora de trabajo es una herramienta de la contabilidad,utilizada para resumir en ella toda la información contable de las actividades realizadas por la empresa durante un período determinado. La Hoja de trabajo permite verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias, realizar los ajustes y preparar la información con la cual se elaborarán los Estados Financieros.

  

   Importancia

  La Hoja de trabajo permite verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias, realizar los ajustes y preparar la información con la cual se elaborarán los Estados Financieros.

   Estructura

La hoja de trabajo tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseñó, comprende varios pares de columnas que varían según la naturaleza de la empresa o actividad económica a la cual se dedique, por lo que generalmente se emplea el uso de hojas de contabilidad de doce (12) columnas. Para ejemplo ilustrativo nos referiremos a una hoja de trabajo sencilla de una

  empresa de servicios.

Este instrumento contable contiene, en primer lugar, un encabezamiento donde se indica:

  a)Nombre de la Empresa.

b)El nombre expreso de “HOJA DE TRABAJO”.

    c)El período del ciclo contable que cubre.

   

En segundo lugar, comprende su estructura columnar; esta parte está compuesta por:

1.Una columna para escribir los títulos de las cuentas.

2.Seis (6) pares de columnas con los siguientes encabezamientos:

 a)Balance de Comprobación 

 b)Ajustes.

         c)Balance de Comprobación Ajustado.

        d)Costo de Ventas.

      e)Estado de Ganancias y Pérdidas.

        f)Balance General.

Es importante señalar que se debe mantener el orden de las columnas señalados en el punto 2. , ya que el resultado de losajustes afecta directamente el cuadre definitivo del Balance General, es decir el resultado de una columna conlleva a la otra. Para realizar un ejemplo concreto de la hoja de trabajo, con las características señaladas hasta ahora, salvo que iremos por paso, es decir de lo más sencillo a lo más complejo, por lo que en este ejemplo no usaremos el unto referente a los Ajustes y el Balance de Comprobación Ajustado, tomemos el siguiente Balance de Comprobación de “SOMOS LOS MEJORES”, correspondiente al primer semestre del 2010.

PARTES DE LA HOJA DE TRABAJO

Encabezados

Una hoja de trabajo es una herramienta de contabilidad utilizada para desarrollar estados financieros. No se considera un estado financiero en sí, pero contiene un encabezado. En la parte superior de la hoja de trabajo se indica el nombre de la empresa. Debajo está el título del documento "Hoja de trabajo" y luego la fecha del documento, que se escribe normalmente "Para el mes terminado", seguido por el último día del mes.

Información de la cuenta

En el lado izquierdo de la hoja de trabajo se lista cada cuenta que tiene la empresa. Las cuentas se enumeran en un orden determinado y se copian del libro mayor de la empresa. El libro mayor es un libro que contiene todas las cuentas utilizadas, junto con las transacciones y saldo de cada una de ellas. Las cuentas se enumeran en el siguiente orden: activos, pasivos, capital, ingresos y gastos. Al lado de cada título de la cuenta en la hoja de trabajo, escribe el número que le corresponda.

Balance de comprobación

Las dos primeras columnas de una hoja de trabajo de seis columnas se designan para el balance de la compañía. La columna de la izquierda es para los débitos y la columna de la derecha para los créditos. Como los nombres de cuenta están escritos en la hoja de trabajo, el saldo de cada cuenta se transfiere también. Las cuentas tienen saldos que son débitos o créditos. Si el saldo de una cuenta es una tarjeta de débito en el libro mayor, debe ser transferido a la hoja de trabajo como un débito. Todos los saldos deben ser listados en las columnas del balance de comprobación. Después de realizado, las columnas se suman y los totales se colocan en la parte inferior de la hoja de trabajo. Los totales tanto, para las columnas del débito y del crédito deben ser iguales.

Estados financieros

Las siguientes cuatro columnas en la hoja de trabajo se utilizan para separar los saldos de las cuentas en cualquiera de las columnas del balance o en las columnas de resultados. Un balance y una cuenta de resultados son dos tipos de estados financieros creados a partir de la hoja de trabajo. Cada estado financiero contiene una columna de débito y crédito. Todos los saldos de las cuentas son ingresos o gastos que se transfieren a las columnas correspondientes al estado de pérdidas y ganancias. Todos los saldos de otras cuentas, que son todos los activos, pasivos y acciones, se transfieren a las columnas del balance.

EJERCICIO PROPUESTO

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

 UNIVERSIDAD FERMÍN TORO

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN

CONTABILIDAD II

La empresa La Favorita le presenta al cierre del ejercicio económico del año 2013 las cuentas del Libro Mayor para que usted proceda a realizar la hoja de trabajo y los ajustes respectivos, con la finalidad de determinar la ganancia de la empresa.

CAJA	3.560,00	EFECTOS POR PAGAR	227.381,67
BANCO	125.360,85	SUELDOS Y SALARIOS	456.352,45
CUENTAS POR COBRAR	365.896,35	DEVOLUCIÓN EN VENTAS	65.896,35
MERCANCIA	125.640,25	GASTOS DE AGUA	1.563,00
CUENTAS POR PAGAR	275.980,21	ALQUILER PAGADO POR ANTICIPADO	86.500,00
MOBILIARIO	895.632,10	MAQUINARIA	698.780,00
COMPRAS	978.685,35	DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO	67.172,41
VENTAS	1.835.679,56	GASTOS DE TRANSPORTE	12.563,00
DESCUENTOS EN VENTAS	36.596,36	HIPOTECA POR PAGAR	365.489,00
DESCUENTOS EN COMPRAS	25.698,75	CAPITAL	1.000.000,00
FLETES EN COMPRAS	65.987,56	DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA	46.585,33
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO	12.000,00	SUPERAVIT	95.365,00
ARTÍCULOS DE ESCRITORIO	10.750,56	RESERVA LEGAL	4.768,25
GASTO DE LUZ	2.356,00

Información Adicional:

La depreciación de la Maquinaria y el Mobiliario es del 10% anual

El Seguro fue contratado el 01/06/2013 por un año

El alquiler fue pagado por un año desde el 01/04/2013

Al realizar el conteo físico de los artículos de oficina se determinó que solo quedan en existencia 2.150,11

El inventario final de mercancía es de 468.125,26

SOLUCION

				EMPRESA: LA FAVORITA
				PERIODO 31/12/2013
	DESCRIPCION	BALANCE DE COMPROBACION		AJUSTE		SALDOS AJUSTADOS		COSTO DE VENTAS		GANACIAS Y PERDIDAS		BALANCE GENERAL
		DEBE	HABER	DEBE	HABER	DEBE	HABER	DEBE	HABER	DEBE	HABER	DEBE	HABER
	CAJA	3.560,00				3.560,00	0,00					3.560,00
	BANCO	125.360,85				125.360,85	0,00					125.360,85
	CUENTAS POR COBRAR	365.896,35				365.896,35	0,00					365.896,35
	MERCANCIA	125.640,25				125.640,25	0,00	125.640,25				468.125,26
	CUENTAS POR PAGAR		275.980,21			0,00	275.980,21						275980,21
	MOVILIARIO	895.632,10				895.632,10	0,00					895.632,10
	COMPRAS	978.685,35				978.685,35	0,00	978.685,35
	VENTAS		1.835.679,56			0,00	1.835.679,56				1.835.679,56
	DESCUENTOS EN VENTAS	36.596,36				36.596,36	0,00			36.596,36
	DESCUENTOS EN COMPRAS		25.698,75			0,00	25.698,75		25.698,75
	FLETES EN COMPRAS	65.987,56				65.987,56	0,00	65.987,56
	SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO	12.000,00			6.000,00	6.000,00	0,00					6.000,00
	ARTICULOS DE ESCRITORIO	10.750,56			8.600,45	2.150,11	0,00			2.150,11
	GASTOS DE LUZ	2.356,00				2.356,00	0,00			2.356,00
	EFECTOS POR PAGAR		227.381,67			0,00	227.381,67						227381,67
	SUELDOS Y SALARIOS	456.352,45				456.352,45	0,00			456.352,45
	DEVOLCUION EN VENTAS	65.896,35				65.896,35	0,00			65.896,35
	GASTOS DE AGUA	1.563,00				1.563,00	0,00			1.563,00
	ALQUILER PAGADOS POR ANTICIPADO	86.500,00			64.875,00	21.625,00	0,00					21.625,00
	MAQUINARIA	698.780,00				698.780,00	0,00					698.780,00
	DEPREC ACUM MOVILIARIO		67.172,41		89.563,21		156.735,62						156735,62
	GASTOS DE TRANSPORTE	12.563,00				12.563,00	0,00			12.563,00
	HIPOTECA POR PAGAR		365.489,00			0,00	365.489,00						365489
	CAPITAL		1.000.000,00			0,00	1.000.000,00						1000000
	DEPREC ACUM MAQUINARIA		46.585,33		69.878,00		116.463,33						116463,33
	SUPERAVIT		95.365,00			0,00	95.365,00						95365
	RESERVA LEGAL		4.768,25			0,00	4.768,25						4768,25
	TOTAL BALANCE DE COMPROBACION	3.944.120,18	3.944.120,18
	GASTOS DEPREC ACUM MAQUINARIA			69.878,00		69.878,00	0,00			69.878,00
	GASTOS DEPREC ACUM MOVILIARIO			89.563,21		89.563,21	0,00			89.563,21
	GASTOS DE SEGURO			6.000,00		6.000,00	0,00			6.000,00
	GASTOS DE ALQUILER			64.875,00		64.875,00	0,00			64.875,00
	GASTOS ARTICULOS DE ESCRITORIO			8.600,45		8.600,45	0,00			8.600,45
	TOTAL AJUSTES			238.916,66	238.916,66
	TOTAL BALANCE AJUSTADO					4.103.561,39	4.103.561,39
	INVENTARIO FINAL								468.125,26
	TOTAL SALDOS
	COSTOS DE VENTAS							1.170.313,16	493.824,01
	TOTAL COSTO DE VENTAS								676.489,15	676.489,15
	TOTAL SALDOS							1.170.313,16	1.170.313,16	1.492.883,08	1.835.679,56
	GANANCIA DEL EJERCICIO									342.796,48			342796,48
										1.835.679,56	1.835.679,56
	TOTAL BALANCE AL CIERRE
												2.584.979,56	2.584.979,56